相談事例Q&A

　中古器具を購入し消耗品費として全額損金に算入しました。その後、税務調査があり耐用年数１５年、経過年数１０年の減価償却資産に該当するとして、修正申告書の提出を求められました。なお、消耗品費として損金に計上したことは、減価償却費として損金経理したと認められ、償却超過額として修正申告書を提出することとなりました。この場合の償却費は中古資産の簡便法による耐用年数で計算してよいでしょうか。

　中古資産の耐用年数については、見積法または簡便法により算定をしますが、その資産を事業の用に供した事業年度でのみ認められます。消耗品として全額損金に算入したことは中古資産の耐用年数を算定したことには該当しないため、中古資産の簡便法による耐用年数は適用できません。したがって、償却費の計算は法定耐用年数で行うこととなります。

法人税法　第３１条第１項　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　法人税法施行令　第１３条　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　耐用年数等に関する省令　第３条第１項　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　法人税法基本通達７－５－１　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　耐用年数取扱関係通達１－５－１